1、短期借款 | 借：银行存款 贷：短期借款 | |||||||||
利息 支出 | 直接支付 | 借：财务费用（本金×年利率/12） 贷：银行存款 | ||||||||
先预提 后支付 | 借：财务费用 贷：应付利息 | 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 | ||||||||
还款 | 借：短期借款 贷：银行存款 | |||||||||
2、应付账款 价值 | 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费） | |||||||||
现金折扣 | 借：应付账款（总额） 贷：银行存款 财务费用（折扣期内付款享受的折扣） | |||||||||
应付账款无法清偿时转销 | 借：应付账款 贷：营业外收入 | |||||||||
3、应付票据 | 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付票据 | |||||||||
承兑手续费 | 借：财务费用 贷：银行存款 | |||||||||
应付票据到期 支付方无力支付 | 商业承兑汇票 | 借：应付票据 贷：应付账款 | ||||||||
银行承兑汇票 | 借：应付票据 贷：短期借款 | |||||||||
4、预收账款 | 借：银行存款 贷：预收账款 | |||||||||
发出货物 | 借：预收账款（按货款全额冲减） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） | |||||||||
补收货款 | 与预收货款分录相同 | |||||||||
5、应付职工薪酬 | 计提 | 支付 | ||||||||
发生薪酬 | 借：生产成本（生产人员） 劳务成本（劳务人员） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（企业管理人员、食堂补贴） 销售费用（销售人员） 在建工程（工程人员） 研发支出（无形资产研发人员） 贷：应付职工薪酬—职工工资 —职工福利费 —非货币性福利 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费和职工教育经费 —带薪缺勤 —设定提存计划 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 | ||||||||
6、货币性职工薪酬 | 计提 | 支付 | ||||||||
工资、五险一金 | 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应收款 应交税费—个人所得税 | ||||||||
| 计提 | 支付 | ||||||||
自产 产品福利 | 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬 （含税售价） | 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：主营业务成本 贷：库存商品 | ||||||||
外购产品 | 外购时 借：库存商品（含税） 贷：银行存款 | 借：应付职工薪酬－非货币性福利 贷：库存商品（含税） 借：管理费用 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 | ||||||||
自有免费 | 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 | 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 | ||||||||
租赁免费 | 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 | ||||||||
8、应交增值税 | 科目 | 应交税费－应交增值税（借方余额：留抵税额） －未交增值税（贷方余额：结转下期应交 借方余额：多交增） －预缴增值税（不动产应预缴） －待抵扣进项税额（有凭证以后抵） －待认证进项税额（无凭证，不能抵） －待转销销项税额（已确认收入未发生增义务，后确认销项） | ||||||||
进项 | 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项） －待抵扣进项税额 （不动产）税率 贷：银行存款等 | 货物已到未取得增值税计税凭证 借：原材料 应交税费－待认证进项税额（合同价） 贷：应付帐款 取得发票认证后 借：应交税费－贷抵扣进项税额 或－应交增值税（进项） 贷：应交税费－待认证进项税额 | ||||||||
销项 | 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税（销项） | |||||||||
销项 ｜ 视同销售 | 免税工程 | 借：在建工程 贷：库存商品（成本） 应交税费－应交增值税（销项税额）（公允＊税率） | ||||||||
集体福利 | 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） | 借：主营业务成本 贷：库存商品 | ||||||||
对外投资 | 借：长期股权投资等 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 | 借：主营业务成本 贷：库存商品 | ||||||||
实物支付股利 | 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） | 借：主营业务成本 库存商品 | ||||||||
对外捐赠 | 借：营业外收入 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项）（公允＊税率） | |||||||||
出口退税 | 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） | |||||||||
交纳 | 当月 | 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 | ||||||||
交以前 | 借：应交税费－未交增值税 贷：银行存款 | |||||||||
月末转出 | 应交未交 | 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费－未交增值税 | ||||||||
多交 | 借：应交税费－未交增值税贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） | |||||||||
小规模纳税 | 购进 | 借：原材料等（不能抵扣） 贷：银行存款等 | ||||||||
销售 | 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税（按不含税价税率计） | |||||||||
交纳 | 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 | |||||||||
9、应交消费税 | 去向 | |||||||||
销售 | 销售产品 | 借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 | ||||||||
自产自用 | 在建工程 | 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交消费税 | ||||||||
职工福利 | 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交消费税 | 借：主营业务成本 贷：库存商品 | ||||||||
采购 | 委托加工 | 直接销售 | 借：委托加工物资 贷：银行存款等 | 借：库存商品 贷：委托加工物资 | ||||||
连续生产 | 借：委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷：银行存款等 | 借：原材料 贷：委托加工物资 | ||||||||
| 借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 | |||||||||
土地增值税 | 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地增值税 | |||||||||
计入税金 | 应交 | 借：税金及附加 贷：应交税费— | 房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费 | |||||||
直接 | 借：税金及附加 贷：银行存款 | 印花税 | ||||||||
应交个人所得税 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 | |||||||||
11、应付股利
现金股利 | 借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利 | |
股票股利 | 借：利润分配—应付股票股利 贷：股本（在工商部门办理完增资手续后） | |
12、长期借款 | 借：银行存款 贷：长期借款—本金 | |
利息 （先预提、后支付） | 分期付息，到期还本 | 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合资本化条件） 贷：应付利息（分期付息） |
到期还本付息 | 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合资本化条件） 贷：长期借款—应计利息（到期付息） | |
还款 | 借：长期借款—本金 —应计利息 贷：银行存款 | |
13、应付债券 | 借：银行存款 贷：应付债券—面值 折价：借记应付债券—利息调整；溢价：贷记应付债券—利息调整 | |
利息确认 | 借：在建工程 财务费用等 贷：应付利息（分期付息） | 借：在建工程 财务费用等 贷：应付债券—应计利息（到期付息） |
按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。 | ||
利息支出和归还 | 借：应付债券—面值 —应计利息 应付利息 贷：银行存款 | |
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