营改增之后，一般纳税人应该怎么做账呢？
郑州注册公司小编特别整理了做账时可能遇到的几种情况，并以实际案例进行解析。希望能给大家提供参考哦！
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纳税人销售已使用固定资产应交增值税的，其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。
但若出售属于按简易办法征收增值税的已使用固定资产，其按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（注：此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按3%计算的税额，再计算出1%税额填写在第23栏“应纳税额减征额”）。
A企业，2013年12月出售于2009年1月份购买的某设备（未抵扣设备进项税额），该设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。企业应作的会计分录为：
1.出售设备转入清理：
借：固定资产清理150000
累计折旧50000
贷：固定资产200000
2.收到出售设备价款：
借：银行存款120000
贷：固定资产清理120000
3.按3%征收率减按2%征收计算出应交增值税元：
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借：固定资产清理2330.1
贷：应交税费-未交增值税2330.1
4.结转固定资产清理：
借：营业外支出32330.1
贷：固定资产清理32330.1
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月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（转出多交增值税）”科目。（注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。）
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交本月增值税时，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
（不存在已交税额的情况下）
1.假设C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为80万元，期末贷方余额20万元，则企业应作的会计分录为：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20
贷：应交税费-未交增值税20
下月征收期内缴纳税款时，会计处理如下：
借：应缴税额-未交增值税20
贷：银行存款20
2.假设C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为110万元，期末借方余额为10万元，属于尚未抵扣的增值税。不需要进行业务处理。
（存在已交税金的情况下）
某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年10月，销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额（1000万元）计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
在不动产所在地预缴税款时：税额=1000*5%=50(万元)
借：应缴税额-应缴增值税（已交税金）50
贷：银行存款50
1.假设10月，该企业销项税额为150万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”贷方余额为80万元（80=150-20-50），说明该企业10月应缴纳的增值税为80万元。则企业应作的会计分录为：
借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80
贷：应缴税费-未交增值税80
11月申报后缴税的会计处理：
借：应缴税额-未交增值税80
贷：银行存款80
2.假设10月，该企业销项税额为50万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”借方余额为20万元（-20=50-20-50），则企业应作的会计分录为：
借：应缴税费-未交增值税20
贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）20
3.假设10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元（-120=10-80-50），则企业应作的会计分录为：
借：应缴税费-未交增值税50
贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）50
注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。
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“应交税费──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，一般不存在贷方余额。
“应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
假设C企业“应交税费-应交增值税”科目期末借方余额为10000，本期“已交税金”科目无发生额，则企业不需要作的会计分录，其借方的余额作为下期期初的进项税处理即可。
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一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“营业外收入—政府补助”科目。
假定A企业当年新招用持《就业失业登记证》人员5人，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，定额标准为每人每年4000元，则会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税20000
贷：营业外收入-政府补助20000
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享受即征即退增值税税收优惠政策。这种税收优惠和政策都是在增值税正常缴纳之后的退库，不影响增值税计算抵扣链条的完整性。（即：销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票等票据，正常计算销项税额；购买方也可以按规定予以抵扣）。
根据企业会计准则对政府补助的定义可知：即征即退的增值税符合政府补助的定义，因此计入“营业外收入”。
某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享受即征即退增值税税额为10万元。
则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理：
借：其他应收款-即征即退增值税10
贷：营业外收入-政府补助10
次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下：
借：应缴税费-未交增值税20
贷：银行存款20
收到增值税返还时，会计处理如下：
借：银行存款10
贷：其他应收款-即征即退增值税10
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经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税的：
1.分公司、子公司按照现行规定计算的在所在地缴纳的增值税，借记“其他应收款”“内部往来”等科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目；上缴时，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月初，分、子公司要将上月各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部。
2.公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“其他应付款”“内部往来”等科目；将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。
